【2026遺產稅申報全攻略】免稅額、扣除額與節稅公式試算

親人離世後，面對遺產分配和各式的稅務問題常常使人手足無措。遺產稅不僅法規條文繁複，更攸關家族資產的傳承。這篇文章將用最淺顯易懂的方式，帶您全面了解遺產稅申報流程、最新計算方式，以及有哪些免稅額、扣除額可以合法運用，幫您在合法範圍內規劃最佳的節稅方案。

一、遺產稅是什麼？

遺產稅（Estate Tax），是指被繼承人(逝者)去世後，將其所遺留下來的各類財產移轉給繼承人(如配偶、子女等)時，國家所課徵的財產稅款。

文章監製：蔡松均律師・地政士／ 圖表製作：承和地政士事務所

根據我國《遺產及贈與稅法》規定，課徵對象與範圍主要分為以下兩種

• 經常居住中華民國境內：只要是中華民國國民，死亡時遺有財產者，不論該財產在台灣境內或境外，都必須合併課徵遺產稅（俗稱屬人主義、全球課稅）。
  
  
• 經常居住中華民國境外：若為長期居住國外的我國國民，或非中華民國國民，死亡時僅就其在中華民國境內的遺產課徵遺產稅（俗稱屬地主義）。

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二、誰需要辦理遺產稅申報？

許多人誤以為只有分到財產的人才要去報稅，事實上法律有嚴格規定遺產稅的「納稅義務人」，主要分為以下三種順位：

1. 有立遺囑 – 義務人為遺囑執行人
   
2. 未立遺囑 – 義務人為繼承人及受遺贈人
   
3. 無上述兩者 – 則為依法由法院選定的遺產管理人
   

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💡 溫馨提示：當有多位繼承人時，法律允許推派其中一位代負責申報即可。但實務上，強烈建議申報前先取得其他繼承人的同意或共同核對財產，並妥善保留稅單與收據，以避免日後產生不必要的家族爭議。

三、遺產稅如何計算？

遺產稅的計算邏輯看似複雜，但只要掌握以下核心公式，就能輕鬆拆解：

應納遺產稅額 = ( 遺產總額 – 免稅額 – 扣除額 ) × 適用稅率 – 累進差額

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四、遺產稅的計算核心三步驟

步驟一：計算「遺產總額」

🔹有哪些財產「不計入遺產總額」？

實務上最常見的就是指定受益人的人壽保險金、5年內連續繼承已納稅的財產，以及無償供公眾通行的道路土地。這些財產在報稅時，可以直接排除在總額之外，是合法資產配置的重要觀念！

以下是最常見且最實用的6大類不計入項目：

1.人壽保險金（最常見的規劃工具）

• 項目：約定在被繼承人死亡時，給付給指定受益人的人壽保險金額、軍公教人員保險、勞工保險或農民保險的保險金額及互助金。
• 注意：必須有「指定受益人」，如果寫「法定繼承人」實務上通常也放行；但如果沒有指定受益人，保險金就會變成遺產，必須課稅。此外，若有「帶病投保、躉繳（一次繳清）」等涉嫌惡意規避稅負的情況，國稅局仍可能依實質課稅原則課稅。

2.五年內連續繼承且已納稅的財產

• 項目：被繼承人死亡前5年內，繼承得來且已經繳納過遺產稅的財產。
• 注意：這是為了避免短期內同一筆財產因為連續繼承而被重複課稅。但如果5年內繼承的財產當時因為低於免稅額而「免繳遺產稅」，這次再繼承就不能主張不計入。

💡 補充（可與扣除額對比）：如果是死亡前6至9年內繼承已納稅的財產，則是放在「扣除額」裡按年遞減扣除（80%、60%、40%、20%），兩者天差地遠。

3.日常生活與職業工具（有金額上限）

• 日常生活必需器具用品：總價值在100萬元以下的部分不計入（超過部分才要算）。
• 職業上之工具：總價值在56萬元以下的部分不計入。

4.捐贈給政府、公營事業及合法團體的財產

• 遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈給各級政府、公立教育/文化/公益/慈善機關、全部公股之公營事業的財產。
• 捐贈給依法登記設立為財團法人，且符合行政院規定標準的宗教、慈善、教育團體或祭祀公業之財產。

5.文化、藝術與個人創作

• 被繼承人自己創作的著作權、發明專利權及藝術品。
• 遺產中有關文化、歷史、美術的圖書、物品，向國稅局聲明登記者（但日後繼承人轉讓、賣掉時，還是要補稅）。

6.債權確定無法收回、公眾通行道路

• 不確定債權：被繼承人生前的債權或其他請求權，有確實證明「不能收取或行使」者（例如借錢給別人，對方已經破產逃亡，拿不回來）。
• 公眾通行道路：經政府闢為公眾通行或無償供公眾通行的道路土地（經主管機關證明者）。但如果是建造房屋依法應保留的「法定空地」，則不算在此列，依然要計入遺產總額。

🔹遺產總額並非只計算長輩戶頭裡的現金，其範圍包含下方：

1. 被繼承人死亡時的遺產(包含動產及不動產)
2. 被繼承人死亡前2年內贈與配偶、各順位繼承人或繼承人之配偶的財產

白話解釋 : 只要長輩在過世前的2年之內，把財產(不論是現金、股票還是房子)贈與特定親屬，在長輩過世後，這些已經送出去的財產，通通都要抓回來併入遺產總額，一起計算並課徵遺產稅。

🔹這裡指的「特定親屬」包含以下三類：

1. 配偶（老伴）
   
2. 各順位繼承人（例如：子女、孫子女、父母、兄弟姊妹等）
   
3. 繼承人的配偶（例如：媳婦、女婿）
   

注意 : 這些遺產價值的計算，以被繼承人死亡時的「時價」為準，如股票、存款、車輛等。需特別注意的是，土地是以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋則以評定標準價格為準。

🔹接著將以下不列入計算的遺產項目扣除後，就可以計算出遺產總額：

1. 被繼承人死亡前，依法要繳納的各項稅捐、罰鍰及罰金等
   
2. 被繼承人死亡前的欠債
   

🔹實例解析：過世前2年內贈與財產會被課遺產稅嗎？

王伯伯名下有大筆財產，他在2024年生了重病，知道自己時日不多，為了不想讓子女繳太多遺產稅，他在2025年1月送了現金500萬元給兒子，又送了一間房子給媳婦。不幸的是，王伯伯在2026年6月過世了。

1. 國稅局會怎麼做？
   因為王伯伯送財產的時間(2025年1月)，距離他過世(2026年6月)不到2年。
   
   
2. 結果：雖然那500萬元和房子早就已經轉到兒子和媳婦名下了，但在申報王伯伯的遺產稅時，這500萬元和房子的價值，必須通通算回王伯伯的遺產裡一起課稅。原本大筆送財產想節稅的計策，在2年內贈與的條款下是無效的。

💡 補充：很多人誤以為「夫妻之間贈與免贈與稅」，所以臨終前趕快把財產過戶給配偶就沒事了。這是不對的！送的時候確實「不用繳贈與稅」，但贈與後2年內過世，這筆財產依然會被抓回來「課徵遺產稅」。

步驟二：減去「免稅額」與「扣除額」

根據財政部賦稅署公告(115年度最新版)，因應物價指數上漲，已調整遺產稅不計入遺產總額及各項扣除額之金額。最新標準如下：

1. 免稅額

• 一般國民：每人1,333萬元。
• 軍警公教人員：因執行職務死亡者，免稅額加倍為2,666萬元。

2. 扣除額

扣除額的設計是為了維持遺族死後的基本生活，主要項目如下：

扣除額項目	每人可扣除金額	備註說明
a.配偶扣除額	553萬元	須具備合法婚姻關係。
b.直系血親卑親屬	56萬元	指子女、孫子女等。若有未成年者，可按其距離屆滿成年(18歲)之年數，每滿一年加扣56萬元。
c.父母扣除額	138萬元	被繼承人過世時，父母仍健在者可扣除。
d.重度以上身心障礙	693萬元	配偶、直系血親卑親屬、父母若領有重度以上身心障礙手冊，可額外加扣此項。
e.受扶養之兄弟姊妹/祖父母	56萬元	須符合未滿18歲，或滿18歲以上因在學、身障、無謀生能力受被繼承人扶養者。
f.喪葬費扣除額	138萬元	不需憑據的定額扣除，只要申報即可直接扣除。
g.農業用地扣除額	全數扣除	農業用地實際作農業使用，並取得農業用地作農業使用證明書，可全數扣除。但繼承後5年內不可移轉。
h.公共設施保留地	全數扣除	依公告現值計算，符合條件者可全數扣除。
i.夫妻剩餘財產分配請求權	視個案計算(差額的一半)	婚後財產少的一方可向多的一方請求差額半數，該請求權金額免課遺產稅。

如果夫妻的財產制是普通的「法定財產制」，當一方死亡時，生存的配偶可以行使這項請求權。（詳細法條與法院交涉細節，可參考《民法第1030-1條》）

💡 原理：將配偶雙方婚後各自取得的財產(扣除繼承、慰撫金與債務)進行比較，財產少的一方，可以向財產多的一方請求雙方差額的一半。這筆「請求分配的財產」在法律上屬於配偶本人的財產，不需要繳納遺產稅，是實務上最常見的大額節稅手段。

步驟三：計算應繳納稅額（遺產稅率表）

當您用「遺產總額」扣除「免稅額」、「扣除額」以及「不計入遺產總額之財產」後，算出來的數字叫做「遺產淨額」。

接下來，請對照現行最新(黃底部分)三級累進稅率表來計算應納稅額：

98年1月23日-106年5月11日(含)發生之繼承案件

遺產淨額（級距）	適用稅率	累進差額
1元以上	10%

106年5月12日-113年12月31日發生之繼承案件

遺產淨額（級距）	適用稅率	累進差額
5,000萬元以下	10%	0 元
5,000萬元~1億元	15%	250 萬元
超過1億元	20%	750 萬元

114年1月1日以後發生之繼承案件

遺產淨額（級距）	適用稅率	累進差額
5,621萬元以下	10%	0 元
超過5,621萬元~1億1,242萬元	15%	281.05 萬元
超過1億1,242萬元	20%	843.15 萬元

五、遺產稅試算範例：遺產淨額 6,000 萬要繳多少稅？

假設小明的父親過世，「遺產淨額」為6,000萬元（已扣除免稅額與扣除額）。

小明應繳的遺產稅為：6,000萬 x 15% – 281.05萬 = 618.95萬元

詳細的計算步驟如下：

1. 級距：遺產淨額6,000萬元落在「超過5,621萬元~1億1,242萬元」級距
2. 適用稅率：適用15%的稅率
3. 扣除累進差額：將6,000萬乘以15%之後，必須減去累進差額281.05萬元
4. 最終計算結果：小明總共需要繳納618.95萬元的遺產稅

💡 工具推薦：如您的遺產項目較為複雜，除了參考上述公式，也可以利用財政部稅務入口網提供的 「遺產稅試算服務」，或參考財政部推動的遺產稅申報稅額試算服務說明，輸入資料即可快速估算應納稅額。

六、遺產稅申報流程&繳納期限有多久？

1.申報與繳納時間

• 法定申報期限： 納稅義務人應於被繼承人死亡之日起算6個月內，向被繼承人戶籍所在地的國稅局辦理申報。
• 逾期後果： 未依規定期限申報者，除了補徵稅款外，還會按核定應納稅額加處2倍以下的罰鍰。
• 如何申請延期？ 若因尋找財產、辦理除戶等正當理由無法如期申報，可以在法定6個月期限內，向國稅局申請延期，最多可延長3個月。

2. 申請延期或申報需準備的核心資料

1. 繼承人現戶戶籍資料（身分證正反面影本或現戶戶籍謄本）。
2. 被繼承人除戶資料（除戶戶籍謄本）。
3. 繼承人與被繼承人之關係證明（如繼承系統表、可看出關係的戶籍謄本）。

七、如何善用「金融遺產參考清單」？

實務上，後代子女常常不清楚長輩到底在哪些銀行有存款、買了哪些股票或保險，很怕漏報被罰。

此時，繼承人、遺囑執行人或遺產管理人，可以攜帶身分證明文件及被繼承人除戶謄本，向全國任一國稅局各分局、稽徵所，申請「被繼承人死亡日之遺產稅金融遺產參考清單」。

國稅局會協助連線金融管轄單位，將長輩名下的存款、上市櫃股票、基金、壽險保單、信用卡債務等一併列出。有了這份官方清單，遺產稅的申報就能有所根據，不再抓瞎。

八、如果長輩負債大於財產？如何辦理「拋棄繼承」？

如果在申請「金融遺產參考清單」後，發現長輩留下來的債務遠大於現金與不動產，繼承人為了避免背負沉重債務，可以選擇辦理「拋棄繼承」。

• 什麼是拋棄繼承？ 拋棄繼承是指繼承人依法放棄被繼承人留在世上的所有財產與債務。一旦聲請成功，你自始至終都不是繼承人，長輩的債務便與你無關。
• 辦理期限： 必須在知悉得繼承之時起3個月內，以書面向被繼承人戶籍地的地方法院提出聲請。
• 重要注意事項： 拋棄繼承具編順位性。如果第一順位（如子女）全部拋棄，繼承權會跳到第二順位（如孫子女或父母）。因此，實務上通常會建議全家人一起辦理，避免將債務留給其他親人。

👉 想要了解最完整的拋棄繼承應備文件、法院規費與詳細流程，請參考我們的延伸閱讀：拋棄繼承全攻略：如何辦理繼承登記與注意事項。

九、結語

讀完這篇攻略後，相信您對2026年的遺產稅已經有了通盤的了解。如果您想進一步研究國稅局實務上的節稅案例（如協議分割遺產、受贈人負擔稅費等精華策略），非常推薦下載閱讀財政部官方的遺產稅及贈與稅節稅與申報簡介，讓您的資產傳承規劃更安全合法！

遺產稅的申報不僅牽涉到國稅局的稅務審查，更與後續的土地、房屋「繼承登記（過戶）」息息相關。若是申報時漏填了資產，或是扣除額沒有爭取到最大化，往往會多繳幾十萬甚至幾百萬的稅金，甚至面臨罰鍰。

如果您對於遺產稅的計算、複雜的不動產節稅規劃、剩餘財產差額分配請求權的計算，或是後續辦理繼承過戶有任何疑問，歡迎與我們承和地政士事務所預約諮詢。我們將由專業的代書團隊為您把關，量身打造最精省、合法的資產傳承方案。

👉 延伸閱讀：【贈與稅申報】如何申報、計算方式、免稅額一次搞懂！

文章監製：蔡松均律師・地政士／ 圖表製作：承和地政士事務所

十、常見問題Q&A

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